Контролируемая иностранная компания (КИК) — любая иностранная организация, контролирующим лицом которой является российский резидент — фирма или физлицо (ст. 25.13 НК РФ).
Межрайонная ИФНС России №21 по Московской области уведомляет жителей Рузского городского округа о необходимости представления в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) уведомления о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых вы являетесь, в срок не позднее 20 марта 2024 года — налогоплательщиками — организациями, в срок не позднее 30 апреля 2024 года налогоплательщиками — физическими лицами, независимо от того, ведет ли КИК деятельность, получает ли прибыль или ее прибыль не облагается российскими налогами (ст. 25.14 НК РФ).
Форма и порядок заполнения уведомления о контролируемых иностранных компаниях утверждены Приказом ФНС России от 19.07.2021 № ЕД-7-13/671@. Приказом ФНС России от 09.10.2023г. № ЕД-7-13/721@ внесены изменения в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 19.07.2021 N ЕД-7-13/671@ «Об утверждении формы, порядка заполнения формы и формата представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях в электронной форме» (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 29.07.2021, регистрационный N 64432).
Процесс ликвидации КИК не исключает, что у контролирующего лица возникают налоговые обязательства.
Налоговая ответственность за непредставление контролирующим лицом в установленный срок уведомления о контролируемой иностранной компании влечет взыскание штрафа в размере 500 000 рублей (пункт 1 статьи 129.6 Кодекса).
Финансовую отчетность КИК за 2022 г. и аудиторское заключение по ней физлица прилагают к уведомлению. Организации эти документы представляют вместе с декларацией по налогу на прибыль за 2023 г., в которой заполняют Лист 09 (ст. 25.15 НК РФ). В случае невозможности представления указанных документов налогоплательщиком должны быть представлены запросы (официальная переписка с ИО) и иные документы, подтверждающие предпринимаемые действия об истребовании информации (документов) у КИК о ее финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период.
Налоговая ответственность за непредставление в установленный срок документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 500 000 рублей (пункт 1.1 статьи 126 Кодекса).
Налогоплательщики – физические лица могут подать уведомления о КИК за 2023 год в «он-лайн» и web-версии «Личного кабинета для ФЛ», а так же в приложении «Налоги ФЛ» и пр.
Обращаем ваше внимание, что в случае, если контролирующим лицом не представлены документы, необходимые для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли контролируемой иностранной компании от налогообложения в соответствии с пунктом 9 статьи 25.13-1 Кодекса, или документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании, предусмотренные пунктом 5 статьи 25.15 Кодекса, должностное лицо налогового органа вправе истребовать указанные документы в соответствии с пунктом 1 статьи 25.14-1 Кодекса. Истребованные документы представляются в течение 1 месяца с даты получения требования.
Финансовая отчетность КИК, составляется в соответствии с личным законом иностранной компании за финансовый год. Аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой КИК установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно.
Налоговая ответственность за непредставление по требованию налогового органа документов, истребуемых в соответствии с пунктом 1 статьи 25.14-1 Кодекса, влечет взыскание штрафа с контролирующего лица в размере 1 000 000 рублей (пункт 1.1-1 статьи 126 Кодекса). Указанная ответственность применяется к налоговым периодам начиная с 2020 года.